苗栗縣政府稅務局 -廉政揭示專區
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廉政揭示專區

苗栗縣政府稅務局廉政指引

-稅務篇上網公開揭示版

 

廉政防貪指引係依據法務部廉政署108年防貪工作成效觀摩會議及苗栗縣政府政風處109年工作計畫辦理,其主要目的在藉由剖析弊端型態發生原因,導入外部力量專家學者之意見,一起與機關同仁共同腦力激盪,研謀具體可行之防範措施,希望一些類型化之犯罪,勿再重覆發生,最後再將案例類型抽象化、去識別化,揭示於機關網頁,供大眾監督,建構更完善之內控機制,預防缺失。有關稅務機關風險弊端類型說明如下:

 

類型編號:1091001

類型名稱:竄改電腦稅籍資料,盜領退稅款

甲係某稅務機關書記,利用綜合所得稅服務區職務機會,進入電腦系統竄改民眾綜合所得稅資料,並詐領未兌領退稅支票,詐領退稅款總計40筆,金額達3,232,167元。目前地方稅退稅方式係採郵寄支票退稅及直撥退稅兩種方式,承辦人員倘利用上開手法竄改稅籍資料,亦有可能發生詐領民眾退稅款之情事。

上開弊端可藉由系統主動稽核、資訊科複核、訂定辦理退稅注意事項暨抽查要點、複核科抽核、業務資訊分工防弊、不同部門保管退稅支票及收入退還書印鑑章以及教育訓練等措施,並針對標的金額大,以及案號過去異動頻率高之案件,加強辦理稽核抽查,以有效防止類此情形發生。  

 

 

類型編號:1091002

類型名稱:詐領民眾繳納之欠稅匯票款

某稅務局助理稅務員,利用承辦行政執行處欠稅執行業務之機會,於每次簽收民眾自行繳納及已執行扣押之工程受益費、使用牌照稅、房屋稅及地價稅等欠稅款項之郵局匯票後,即將之截留,並持其保管之戳章蓋印,簽名背書後,未依規定流程繳庫,反持往郵局兌現侵占入己。該員為掩飾前開犯行,復利用承辦領取法拍分配款解繳公庫業務之機會,隨機挑選與其前開侵占款項所累積至一定金額相當法院執行處拍賣分配土地增值稅款項,於開立繳款書,簽報核准後,將取得之國庫支票,挪為沖銷前開侵占匯票金額之款項,復以嗣後陸續新增之強制執行事件法拍分配土地增值稅之款項,作為沖銷上開遭挪用沖銷之原法拍分配款。

此弊端防範之道可透過簡化欠稅執行款匯入作業,亦即地方法院法拍分配款及行執行分署法拍分配款直接以電匯方式匯入稅務局保管金帳戶,減少承辦人員經手票據之機會。另外對於民眾繳納欠稅匯票之抬頭,應要求其填寫「OOOOO稅務局」,並選取禁止背書,以減少承辦人員挪用的可能性;以及每日專人至台灣銀行解繳前日所收取之票據,並列印「票據交換明細表」由台銀承辦人簽收後取回歸檔。

 

類型編號:1091003

類型名稱:稅務員清查房屋稅時,對於房屋是否有增建、改建或變更使用,不確實查報

房屋稅稅籍資料為課徵房屋稅之依據,而實際使用情形則影響到所適用之稅率,是稅籍資料之正確性及實際使用情形如何,對房屋稅之核課影響甚鉅。又除新建完工房屋因申請所有權狀、設立稅籍,民眾會主動申報外,其餘如增建、改建、變更使用及違章建物等均會增加應納稅額,倘納稅義務人未主動申報,則須待稅務機關主動清查方能發現,故清查作業對維護稅籍資料之正確性極為重要,如清查作業係由清查人員就其服務區一人獨力完成,較易產生人為弊端。

針對此風險訂定年度清查作業細部計畫,列管違章案件並定期追蹤案件進度、建立覆核制度,每年定期召開清查勤前會及檢討會,撰寫清查相關經驗傳承報告供新進同仁參考運用。此外,督導人員於清查期間就其督導責任區內已清查房屋進行重點抽查,並定期辦理抽核,以及於人力較充足健全時,實施輪調制度,確保稅籍登載資料之正確性。

 

類型編號:1091004

類型名稱:土地增值稅承辦人員勾串當事人利用自用住宅優惠稅率與一般用地稅率之差距,逃漏應納稅額

土地所有權人甲出售土地,申請適用按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,某稅捐稽徵處分處稅務員乙查核該址出售前一年內其地上建物使用情形等書面資料後,認該地上建物疑似有營業使用,乃簽請實地勘查。並於會勘後簽報該址確有營業使用之情形,遂全部土地面積按一般用地稅率核課土地增值稅合計1,586,112元。事後稅務員丙因與經辦之代書熟識,乃指示該代書先行撤銷原依一般稅率核課之申請案後,重行申報土地移轉現值並申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。丙明知按「自用住宅用地土地增值稅書面審查作業要點」第十二條規定撤銷後一年內重行申報之案件,土地增值稅承辦人員應調原申報案併核,丙為圖利甲,竟違反規定未將原案併核,隱匿其有營業使用情形,且於土地增值稅處理意見表簽註「00地號地上建物符合自住要件,擬准按自住稅率核課」之不實事實,使甲按自用住宅稅率核課,致使甲少繳697,837元之稅金,以此方式直接圖利甲,足以生損害於稅捐機關稅捐之核課、徵收。

此弊端之因應對策如后:一、申報案件採分案審查制度,輪流分案;二、製作查簽表:依據各項適用要件逐一查調檔案資料,並附案陳核至單位主管決行,落實審查機制;三、依據財政部訂頒「土地增值稅稽徵作業手冊」規定核實辦理;四、定期辦理抽查,落實稽核機制;五、定期舉辦業務座談會,加強與地政士之互動關係,讓地政士瞭解相關稅務法令規定,減少行政救濟及違章裁罰案件之發生,提供彼此良性互動之管道。

 

類型編號:1091005

類型名稱:查定課徵娛樂稅濫用權限、調查不實

娛樂稅係以出價娛樂之人為納稅義務人,凡向消費者收取票價或收費額之娛樂事業,皆為娛樂稅之代徵人,娛樂稅之課徵方式有二種,一為自動報繳,另一為查定課徵,前者係使用統一發票業者,每月定期申報,而後者則由承辦人員針對經營方式特殊或營業規模狹小之業者實地調查其營業狀況,如電動玩具業、舞廳等,再依據查定結果核定稅額,每月寄發繳款書請業者繳納,因此較易滋生弊端。

就此風險類型採複審核算之查定課徵稅額,並由股長複審相關內容與稅額核算是否正確,於訪查翌日前陳報核閱完成。其次訂定娛樂稅稅籍平時查核及全面清查作業計畫,擬定清查進度,逐家實地查核,核對現場訪查設備數量、營業狀況與原查定狀態是否相符,並依清查作業計畫會同複核科,辦理實地抽核清查作業。而後再由複核科指派審核員辦理內部業務檢查,抽核代徵娛樂稅申請內容是否相符,娛樂業營業訪查是否依規定填寫並陳核。

 

類型編號:1091006

類型名稱:作業人員利用電腦檔線上更改課稅資料,使稅額增加,造成納稅義務人權益受損

某機關稅務員辦理「清理設籍人檔缺漏清冊」查證工作,該員為了在期限內達成清查績效,因而便宜行事未經上網查證,逕自不實竄改多筆稅籍資料由自用自宅地價稅率改為一般地價稅率,同日再回改自用住宅地價稅率。但有部分筆數未回改,因此按一般地價稅率課徵,造成該部分納稅義務人較前一年度之稅額增加5倍。

上開問題可透過對於賦更案件加強審核、落實事後勾稽機制、核稅前加強清理各項異常清冊,並加強抽查更改次數較頻繁者,以降低風險發生機率。

 

類型編號:1091007

類型名稱:對於違章案件、漏稅案件查辦不實

違章案件及漏稅之查報係稅務機關重要之業務,此攸關稅籍資料之正確性、稅收多寡以及人民對於國家賦稅公平性之觀感。基於實質公平課稅之原則,稅務機關除持續採行稅制改革措施外,業務權責之稅務人員則負有實質查察、審核之責任。惟在實務上稅務人員在審理此等案件,常遇有人情關說、人力不足、中間業者勾串稅務員、曲解法令等情,造成查辦不實圖利納稅義務人,致民眾對政府課稅的正當性存有疑慮。

此風險類型應落實違章案件建檔列管,並定期追蹤案件進度,以掌控違章案件流向及處理時效,事後並進行抽查,以及賡續灌輸同仁法治教育觀念,勿貪小利而蹈法網,應依法行政,避免不法情事。

 

類型編號:1091008

類型名稱:勾結外人運用他人之密碼和通行碼,透過全國財稅網路查詢特定人士之稅籍、所得、財產資料並交付或洩露予他人

某徵信社負責人於82年至84年間,勾串全省數個稅捐稽徵機關稅務員,請渠等利用職務上之機會查詢個人財產資料,並應允每件二百至一千元不等為酬,每一或二月結算一次。由該負責人以電話或傳真通知渠等待查之身分證字號,渠等獲知需查詢之資料後,即利用其職務上得以接觸並操作電腦終端機之機會,將待查之個人財產資料叫出抄寫後交由該負責人;或是利用同事離開座位之際,使用其電腦查詢抄寫個人財產資料,再交付之,迄被查獲為止。

此可藉由事前之查調權限管控、登入系統輸入查詢原因、一段時間未操作強迫登出系統、限制登入等措施;事後則為清查及抽核查調資料,針對假日使用者特殊時間(太晚或太早)登入者案件,移請登入之承辦人確認(並請科室主管核章),以避免自然人憑證經他人盜用;平時則建立同仁資安觀念並強化法治觀念之宣導,期使透過多面向之防弊措施,將弊端風險發生機率降至最低。

 

 

 

類型編號:1091009

類型名稱:已合法送達繳款書通知書,刪除註記或未確實登錄而予以展延繳款期限,免除滯納金、利息,圖利納稅義務人

甲為某縣稅務局某分局服務股股長,負責審查繳款通知書送達回證,並辦理欠稅案件移送強制執行等業務;乙為服務股稅務員、丙、丁為服務股約聘業務助理員,三人分別負責回證審核登錄、稅務管理及欠稅移送等業務;戊、己、庚分別為業務股稅務員。上開等人涉嫌於稅務局繳款通知書已合法送達,回證亦經審核完畢且於電腦系統完成登錄註記,卻未依法持續催繳或移送強制執行,並刻意將已登錄之送達日期、送達註記及取證註記等電腦資料刪除,或未依規定將前開資料確實登錄,而在電腦系統上製造繳款通知書未合法送達之假象,俟納稅義務人有意繳納本稅時,再補印滯納金歸零之繳款通知書,並將先前取得於其職務上掌管之送達回證隱匿或毀棄,使各該納稅義務人雖逾期繳納稅款,卻仍受免加徵最高為本稅15% 滯納金之不法利益。

為有效防範此弊端,承辦人應要徹底落實照案登錄送達註記及日期並列冊管理,倘個案須取消送達註記,皆簽報業務單位主管核准後,始得辦理,無正當理由將不得取消送達註記;此外,承辦人應確實將送達回證及案件資料掃描後上傳影像至移送執行管制系統進行資料備份,以防止隱匿或銷毀送達回證之狀況發生;最後,定期抽核催繳取證案件,以確保催繳取證作業無誤。

 

 

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